商業匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業匯票向銀行辦理貼現，以提前取得貨款。分以下幾步：
�。�1）申請貼現。
匯票持有人將未到期的商業匯票交給銀行，向銀行申請貼現， 填制一式五聯“貼現憑證”， 銀行按照票面金額扣收自貼現日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現利息后的凈額交給匯票持有人。
一式五聯“貼現憑證”的基本格式：
第一聯（代申請書）交銀行作貼現付出傳票
第二聯（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票；
第三聯（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票；
第四聯（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收賬通知；
第五聯（到期卡）交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。
貼現單位的出納員應根據匯票的內容逐項填寫上述 “貼現憑證”的有關內容，如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、發票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。 其中，貼現申請人——即匯票持有單位本身；
貼現匯票種類——指是銀行承兌匯票還是商業承兌匯票；
匯票承兌人， 銀行承兌匯票為承兌銀行 即付款單位開戶銀行，
商業承兌匯票為付款單位自身；
匯票金額（即貼現金額）——指匯票本身的票面金額。
填完貼現憑證后，在第一聯貼現憑證“申請人蓋章”處 和 商業匯票第二聯、第三聯背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。
商業匯票的貼現第二聯、第三聯紙質不一樣（厚度差異，注意背書），開戶銀行審查無誤后，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。
�。�2）辦理貼現。
銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后，按規定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。
其中：
貼現率——是國家規定的月貼現率；
貼現利息——是指匯票持有人向銀行申請貼現面額付給銀行的貼現利息；
實付貼現金額——是指匯票金額（即貼現金額）減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。
按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和貼現率計算求得。用公式表示即為：
貼現利息=貼現金額×貼現天數×日貼現率
日貼現率=月貼現率÷30
貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：
實付貼現金額=貼現金額-應付貼現利息
銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯加蓋“轉訖”章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。
貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯，按實付貼現金額作銀行存款收款賬務處理。
�。�3）票據到期。
匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。
商業承兌匯票貼現到期，有以下幾種情況
�、� 如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。
② 當付款單位存款不足無力支付 到期商業承兌匯票時，貼現行將商業承兌匯票退還給貼現單位，并開出特種轉賬傳票，并在“轉賬原因”中注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。
貼現單位收到銀行退回的商業承兌匯票和特種轉賬傳票時，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：銀行存款
�、廴绻N現單位賬戶存款也不足時， 貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業承兌匯票，并開出特種轉賬傳票，在“轉賬原因”欄注明“貼現已轉逾期貸款”字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，
分錄為：
借：應收賬款——××單位
貸：短期借款
（南方財富網www.mmokapan.cn理財頻道）（責任編輯：張小清）